Как забронировать расходы на воду?

1. Правила техники безопасности
2. Внимание! Параметры строго определены
3. Только в природе
4. Вы можете посчитать расходы
5. Нажмите и дистрибьютор
6. Внимание! Как насчет кофе для подрядчика
7. Нет авансовых платежей ...
8. ... и вклады
9. НДС не облагается
10. Записи в книгах

Статья эксперта PKF (Малгожата Годлевска, старший координатор аудиторских проектов в PKF) была опубликована в ежедневной газете "Rzeczpospolita" 14 июля 2014 года.

Правила техники безопасности

Из статьи 23715 § 1 Трудового кодекса (и § 112 Указа министра труда и социальной политики от 26 сентября 1997 года об общих положениях по охране труда и технике безопасности на рабочем месте (единый текст: Законодательный вестник 2003 года № 169, пункт 1650 с .) работодатель обязан обеспечить всех работников питьевой водой или другими напитками. Если работники компании работают постоянно или периодически в особо тяжелых условиях, работодатель должен предоставить им, помимо воды, другие напитки. Количество, тип и температура этих напитков должны адаптироваться к условиям труда и физиологическим потребностям работников.

Статья 232 Трудового кодекса гласит, что работодатель обязан предоставлять работникам, работающим в условиях, особенно обременительных, бесплатно, соответствующее питание и напитки, если это необходимо по профилактическим причинам. С другой стороны, постановление Совета министров от 28 мая 1996 года о профилактических приемах пищи и напитков (Законодательный вестник № 60, пункт 279) определяет типы этих блюд и напитков и требования, которым они должны соответствовать, а также случаи и условия их выдачи, см. Примечание.

Внимание! Параметры строго определены

На основании п. 4 п. 1 Положения о профилактическом питании и напитках работодатель обязан предоставлять напитки работающим работникам:

1. в условиях горячего микроклимата, характеризующегося значением индекса тепловой нагрузки (WBGT) выше 25 ° C,
2. в условиях холодного микроклимата, характеризующихся значением индекса воздушного охлаждения (WCI) выше 1000,
3. при работе в открытом пространстве при температуре окружающей среды ниже 10 ° C или выше 25 ° C,
4. во время работы, связанной с физическими усилиями, в результате чего во время рабочей смены эффективные энергетические затраты организма превышают 1500 ккал (6280 кДж) у мужчин и 1000 ккал (4187 кДж) у женщин,
5. на рабочих местах, где температура, вызванная погодными условиями, превышает 28 ° C.

Работодатель обеспечивает работников напитками в количестве, которое соответствует их потребностям, соответственно холодным или горячим, в зависимости от условий труда. Специальные виды напитков - напитки, обогащенные минеральными солями и витаминами - должны быть предоставлены работникам, работающим в горячем микроклимате. Эти напитки должны быть доступны на протяжении всей рабочей смены.

Подробно, то есть определяя позиции, на которые имеют право напитки, и подробные правила их выдачи, работодатель соглашается с профсоюзными организациями. В компаниях, в которых такие организации не работают, мнение представителей работников в этом отношении необходимо.

Только в природе

Работники не имеют права на денежный эквивалент за напитки (§ 8 Положения о профилактическом питании и напитках). Поэтому обязанность работодателя обеспечивать работников напитками может быть реализована только путем их выдачи в натуральной форме.

[AL1] Внимание! В соответствии с решением Высшего административного суда от 10 апреля 2001 года (SA / Bk 178/01) обязательство по обеспечению профилактического питания и напитков для сотрудников распространяется только на работников, выполняющих работу, связанную с физическими нагрузками, которые заняты на должностях, указанных в процедуре согласно § 5 превентивного положения питание и напитки как дающие право на такие льготы.

Вы можете посчитать расходы

Затраты на получение доходов - это затраты, понесенные для получения доходов или поддержания или обеспечения источника дохода (статья 15 (1) Закона о ЦИТ). Исключением являются затраты, перечисленные в отрицательном каталоге в ст. 16 сек 1 этого закона. Исходя из этого, работодатель может включать расходы, понесенные для покупки напитков для работников, в качестве расходов, не облагаемых налогом. Они являются льготами для работников, которым он обязан согласно применимым положениям по охране труда и технике безопасности.

Нажмите и дистрибьютор

Расходы, понесенные от имени работников, которые представляют собой расходы, косвенно связанные с их деятельностью, не упомянутые в ст. 16 сек 1 Закона о CIT, составляют расходы на получение дохода для работодателя. Эта позиция также представлена ​​налоговыми органами. Например, Налоговая палата в Белостоке в своей интерпретации от 19 декабря 2007 года (PPII / 4430-336 / RL / 07) установила, что расходы, понесенные на покупку минеральной воды и аренду дистрибьютора воды с помощью фидера, являются налогами, не облагаемыми налогом). Как плата за воду, обеспечиваемая сетью водоснабжения, так и минеральная вода и аренда дистрибьютора, а также покупка цилиндра для нее, будут не облагаемыми налогом работодателями. Эти расходы должны быть включены в так называемые Расходы на персонал, которые нельзя напрямую отнести к данному доходу. Они представляют собой стоимость, косвенно связанную с получением доходов, и они должны быть вычтены на дату их возникновения.

Внимание! Как насчет кофе для подрядчика

В общей интерпретации DD6 / 033/127 / SOH / 2013 / RD-120521 от 25 ноября 2013 года министр финансов заявил: «Анализ решения Высшего административного суда от 17 июня 2013 года, исх. Закон II ФСК 702/11 приводит к выводу, что они не исключаются из не облагаемых налогом расходов в соответствии со ст. 16 сек 1 пункт 28 прическа и ст. 23 (1) (23) в расходах налогоплательщиков на небольшие закуски (например, печенье, хлебные палочки, бутерброды), напитки (например, кофе, чай, минеральная вода, соки), а также питание (например, обеды, обеды), независимо от места их управления (в офисе налогоплательщика или за его пределами), указанные во время бесед с подрядчиками, инвесторами, подрядчиками и т. д. относительно сферы деловой активности, осуществляемой налогоплательщиками. '

На мой взгляд, Интерпретация имеет решающее значение, поскольку она привела к соблюдению налоговыми органами конституционного принципа равенства субъектов (налогоплательщиков) с работой, поскольку предшествовало толкование положений ст. 16 сек 1 пункт 28 прическа и ст. 23 пар. 1 пункт 23 обновления, сделанные налоговыми органами, не всегда получали признание и признание налогоплательщиков, поэтому многие дела направлялись на рассмотрение в административные суды. На мой взгляд, анализ прецедентного права в этой области указывает на то, что существовали значительные сомнения в отношении толкования термина «представительство». Я полагаю, что предыдущее положение дел привело к тому, что при разрешении административных судов споров между налогоплательщиками и налоговыми органами административные суды выносили разные административные решения в одних и тех же или аналогичных фактических государствах.

Нет авансовых платежей ...

На основании ст. 12 параграф 1 Закона о НДФЛ, доход от трудовых отношений представляет собой все виды денежных выплат и денежную стоимость пособий в натуральной форме или их эквивалентов, независимо от источника их финансирования. Этот доход также увеличит денежные выплаты работнику и стоимость других бесплатных услуг или услуг, которые частично выплачиваются. Однако в соответствии со ст. 21 пар. 1 пункт 11 Закона о НДФЛ, пособия в натуральной форме, предоставляемые в соответствии с правилами охраны труда, освобождаются от подоходного налога, если правила их предоставления вытекают из отдельных актов или подзаконных актов, изданных на основании этих законов. Это означает, что стоимость минеральной воды, которую работодатель передает своим работникам, не должна добавляться к их доходу.

... и вклады

Размер пособия для работников не является основанием для оценки взносов в пенсионное страхование и страхование по инвалидности или в медицинское страхование. В соответствии с § 2 абз. 1 пункт 6 Указа министра труда и социальной политики от 18 декабря 1998 года о подробных правилах определения основы для оценки взносов в пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности (Законодательный вестник 1998 года № 161, пункт 1106, с изменениями) из основы для расчета премий за социальное страхование и, следовательно, медицинское страхование исключают стоимость пособий в натуральной форме, вытекающих из положений о гигиене труда и технике безопасности.

НДС не облагается

Если выдача работникам напитков является следствием выполнения обязательств, наложенных на работодателя в соответствии с Трудовым кодексом и его положениями об осуществлении, такие расходы не облагаются НДС. Там нет положения ст. 7 пар. 2 Закон об НДС. Передача напитков в связи с предпринимательской деятельностью работодателя (налогоплательщика) не служит личным целям работников, указанных в ст. 7 пар. 2 пункт 1 Закона о НДС, но косвенно влияет на надлежащее функционирование предприятия в соответствии с законом. Поэтому бесплатная передача напитков сотруднику не облагается НДС. Эту позицию разделяет налоговая инспекция. В интерпретации от 7 февраля 2012 года (IPTPP1 / 443-953 / 11-4 / IG) Налоговая палата в Лодзи признала, что работодатель бесплатно давал работникам алкоголь, обязательство по которому было выдано в соответствии с трудовым законодательством, а также напитки и продукты питания в встречи не будут облагаться НДС (). Тем не менее, НДС, связанный с покупкой воды и напитков и арендой дистрибьютора с водой, будет являться начальным налогом для компании, который будет подлежать вычету.

Записи в книгах

Записи в бухгалтерских книгах покупки и доставки воды для потребления могут осуществляться следующим образом:

I. Счет-фактура на покупку минеральной воды, нетто: 500 зл, НДС: 115 зл:

- Wn "Расчет покупки" 500 PLN
- НДС "входящий НДС" 115 злотых
- Имеет "Расчеты с поставщиками" 615 злотых

II. Расходы на зарядку

- Социальное обеспечение и другие льготы 500 злотых
- Имеет «Расчет покупки» 500 злотых

и ссылка на соответствующие аккаунты в команде 5

- Wn «Затраты на основную деятельность» или «Затраты на управление» 500 зл.
- Имеет «Расчет расходов» в размере 500 злотых.

Для целей бухгалтерского учета не имеет значения, сколько воды было фактически потреблено, потому что вся стоимость, полученная в результате подтверждения покупки, сразу же признается как эксплуатационные расходы. Покупка и доставка напитков сотрудникам включается отдельно, если они охватываются записями склада. Это очень редкое решение, поэтому оно не было представлено.